慈善动态|公益性税前扣除政策小锦囊

公益性捐赠

税前扣除政策


企业篇

公益性捐赠的概念

  企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。企业通过公益性社会组织进行捐赠的,要注意公益性社会组织是否具有捐赠税前扣除资格,要注意判断公益性社会组织的税前扣除资格是否在有效期内。捐赠后取得捐赠票据。


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  原则上,当年的捐赠需在当年申请开票。如果因特殊原因,企业在上一年度的公益捐赠尚未开票,可请受赠方补开。跨年补开票据,有可能被税务机关审核不通过,而无法税前扣除。因此,提醒大家捐赠后应及时向受赠组织索要捐赠票据。


明确税前扣除金额
    为支持公益事业发展,国家相关部门出台了系列公益性捐赠支出税前扣除政策。按照扣除的幅度范围,税前扣除区分为“限额扣除”与“全额扣除”。


限额扣除

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条、五十二条和五十三条,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其部门,用于符合法律法规的慈善活动、公益事业的捐赠支出,不超过年度利润总额的12%的部分,准予扣除。超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。(年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。)


特殊情况——100%全额税前扣除的捐赠

  1、通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。
(1)自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫的,可继续适用上述政策。
【标脱贫地区的具体名单由县级以上政府的扶贫工作部门掌握。企业如有需要可向当地扶贫工作部门查阅或问询】
(2)企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出,尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分,可执行上述企业所得税政策。上述执行期限延长至2025年12月31日。
  2、向北京2022年冬奥会、冬残奥会的捐赠。
对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出,在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。
  3、向2022年杭州亚运会的捐赠。杭州2022年亚运会和亚残运会及其测试赛统称为亚运会。
对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出,在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

个人篇

公益性抵扣个人所得税申报攻略

  按照佛山市财政局、 国家税务总局佛山市税务局、佛山市民政局《关于2022年度—2024年度佛山市公益性捐赠税前扣除资格的社会组织名单的公告》,佛山市顺德区伦教慈善会获得公益性捐赠税前扣除资格。
  2023年3月1日至6月30日,2022年度个税年度汇算可登录手机个人所得税APP办理了!具体操作步骤如下

图文版指引

1
  (1)下载“个人所得税”APP;
  (2)进入2022年度申报页面;
  (3)“个人所得税”app首页点击:
  (4)综合所得年度汇算——开始申报——2022年度;


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2

  (1)选择“我需要申报表预填服务”;
  (2)完成“标准申报须知”确认,进入下一步;

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3

  (1)进入标准申报页面,确认“个人基础信息”;
  (2)点击“下一步”,拉到下方选择“准予扣除的捐赠额”;

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4

  (1)右上角点击“新增”,按要求填写相应内容;

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扣除比例如何规定?
1.一般规定:限额扣除(30%)
  个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益事业进行捐款,捐款未超过纳税人的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;
2.特殊情况——100%全额税前扣除的捐赠
  (1)通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出;
  (2)向北京2022年冬奥会、冬残奥会的捐赠;
  (3)向2022年杭州亚运会的捐赠。

温馨提示

如果在2022年度通过“佛山市顺德区伦教慈善会”捐赠的朋友们,要填写以下信息哦~
  1.“受赠单位统一社会信用代码”填写:
    51440606686351963T;
  2.“受赠单位名称”填写:
    佛山市顺德区伦教慈善会;
  3.“捐赠凭证号”为票据右上角的“票据号码”,“捐赠金额”需填写票据上的实际金额;

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  4.备注:定向捐赠至伦教慈善会xxx基金,或定向捐赠至伦教慈善会用于xxx(用途)。

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  • 伦教慈善会捐赠热线

    0757-27888000

  • 伦教慈善会捐赠账号

    户名:佛山市顺德区伦教慈善会

  • 中国农业银行账号

    44471001040020693

  • 顺德农村商业银行账号

    02618800139125

  • 农商行捐款代收编码

    199560(抗震救灾)、199520(助学)
    199650(关爱老人)、199530(助医)
    199330(其他捐款)、199540(助困)
    199550(助残)

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