税前扣除政策

企业篇

公益性捐赠的概念

  企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。企业通过公益性社会组织进行捐赠的，要注意公益性社会组织是否具有捐赠税前扣除资格，要注意判断公益性社会组织的税前扣除资格是否在有效期内。捐赠后取得捐赠票据。

  原则上，当年的捐赠需在当年申请开票。如果因特殊原因，企业在上一年度的公益捐赠尚未开票，可请受赠方补开。跨年补开票据，有可能被税务机关审核不通过，而无法税前扣除。因此，提醒大家捐赠后应及时向受赠组织索要捐赠票据。

明确税前扣除金额
    为支持公益事业发展，国家相关部门出台了系列公益性捐赠支出税前扣除政策。按照扣除的幅度范围，税前扣除区分为“限额扣除”与“全额扣除”。

限额扣除

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条、五十二条和五十三条，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其部门，用于符合法律法规的慈善活动、公益事业的捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。）

特殊情况——100%全额税前扣除的捐赠

  1、通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。
（1）自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
【标脱贫地区的具体名单由县级以上政府的扶贫工作部门掌握。企业如有需要可向当地扶贫工作部门查阅或问询】
（2）企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行上述企业所得税政策。上述执行期限延长至2025年12月31日。
  2、向北京2022年冬奥会、冬残奥会的捐赠。
对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。
  3、向2022年杭州亚运会的捐赠。杭州2022年亚运会和亚残运会及其测试赛统称为亚运会。
对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

个人篇

公益性抵扣个人所得税申报攻略

  按照佛山市财政局、 国家税务总局佛山市税务局、佛山市民政局《关于2022年度—2024年度佛山市公益性捐赠税前扣除资格的社会组织名单的公告》，佛山市顺德区伦教慈善会获得公益性捐赠税前扣除资格。
  2023年3月1日至6月30日，2022年度个税年度汇算可登录手机个人所得税APP办理了！具体操作步骤如下

图文版指引

1
  （1）下载“个人所得税”APP；
  （2）进入2022年度申报页面；
  （3）“个人所得税”app首页点击：
  （4）综合所得年度汇算——开始申报——2022年度；

2

  （1）选择“我需要申报表预填服务”；
  （2）完成“标准申报须知”确认，进入下一步；

3

  （1）进入标准申报页面，确认“个人基础信息”；
  （2）点击“下一步”，拉到下方选择“准予扣除的捐赠额”；

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  （1）右上角点击“新增”，按要求填写相应内容；

扣除比例如何规定？
1.一般规定：限额扣除（30%）
  个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益事业进行捐款，捐款未超过纳税人的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；
2.特殊情况——100%全额税前扣除的捐赠
  (1)通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出;
  (2)向北京2022年冬奥会、冬残奥会的捐赠;
  (3)向2022年杭州亚运会的捐赠。

温馨提示

如果在2022年度通过“佛山市顺德区伦教慈善会”捐赠的朋友们，要填写以下信息哦~
  1.“受赠单位统一社会信用代码”填写：
    51440606686351963T；
  2.“受赠单位名称”填写：
    佛山市顺德区伦教慈善会；
  3.“捐赠凭证号”为票据右上角的“票据号码”，“捐赠金额”需填写票据上的实际金额；

  4.备注：定向捐赠至伦教慈善会xxx基金，或定向捐赠至伦教慈善会用于xxx（用途）。